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該如何降低企業財稅運用成本——合理節稅
2019-06-13 14:45:49 來源:聯系電話18153207199 作者: 【 】 瀏覽:38次 評論:0
增值稅如何改變了營業稅的游戲規則
先來了解一下增值稅針對主體有幾種計算的方式:
 
一是小規模納稅人,即收入規模不大,如應稅服務收入年度不超過500萬元,那直接按3%簡易計稅,與營業稅計算類似,直接以收入為基數,不考慮進項因素,其計算方式是總收入/1.03*3%計算。
 
該如何降低企業財稅運用成本——合理節稅
二是雖然是一般納稅人,但因特殊經營事項,進項基本沒有,所以特別政策給予簡易計稅的方式,與小規模納稅人一樣。
 
三是作為一般納稅人,銷售收入中一部分,從消費者(客戶)手里受到的增值稅X,作為欠國家的稅款,采購中,有一部分相當于交給別人的增值稅,別人代國家收的Y,則其納稅額是X-Y,就是這樣計算增值稅的。而大多金融機構是屬于此類。
 
該如何降低企業財稅運用成本——合理節稅
即原來直接以收入計算營業稅,改為了銷項稅額減去進項稅額來計算增值稅了,所以這是一個二元的因素影響,如果再加上會計的核算界定,就是一個三維的影響空間,所以整個企業的鏈條都納入了增值稅的體系當中。
 
上面的內容所表達的就是,一般納稅人增值稅的基本計算邏輯是銷項稅額減去進項稅額,那是不是就是這樣簡單呢,且看如下的細節!
 
銷項的產生
有了銷售的收入,就有了銷項,這個收入是不是會計的收入?顯然不是,是增值稅納稅義務產生才有收入,這兩者是有差異的,再這兒姑且認為是一致的,再接著說,是不是開具了發票才有銷項的產生,那也不是,還是上面約定的有了納稅義務發生。
 
該如何降低企業財稅運用成本——合理節稅
當前很多的小企業在做賬時,以為開具發票才有收入,并不是全對的。但是由于增值稅專用發票是可以讓下家抵扣的,如果在納稅義務發生之前開具,下家得利了,國家財政虧了,所以特別規定,先開具發票得,開具發票當天即確定納稅義務,保證有人繳稅在前。
 
所以應稅服務的納稅義務發生時間是:
 
納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。收訖銷售款項,是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為應稅服務完成的當天。
 
該如何降低企業財稅運用成本——合理節稅
第一項:
 
如果服務未提供,那先開具發票的,不管是增值稅專用發票還是普通發票,都必須當期計稅;如果未開具發票,則只能算預收款項處理;
 
第二項:
 
如果開始提供服務,并一次性收款,則此時點即確認納稅義務;
 
第三項:
 
如果約定服務過程中收取款項,有明確的付款日期,那約定的日期即應計應稅收入確認納稅義務,此時不管對方付不付款,哪怕欠款也要計稅;
 
第四項:
 
如果都沒有收款及約定收款,那服務完成當天確認應稅義務。但是對于金融機構來講,由于核算收息時點與銀行的權責發生制確認的利息,通常有一個月的差異,因此即使在營業稅下,也是增值稅的這個原理,基本上銀行也不作納稅義務發生時點的調整,先提前一個月計算稅款,省得期間得差異調整成本。
 
所以,銷項多數下時自動產生得,通常財務在核算時更多得有責任分清納稅義務發生時點,即使有時間性的差異,有時也沒有完整的調整。
 
收不到錢,要不要繳稅
這個問題為何要談一下,如果對于科班的同事來講,在營業稅的架構之下,我們有一個表外利息的問題,自2014年以來,稅務機關根據國家稅務總局對于農行、建行的稽查意見,認為在2009年之后,由于原來認為表外利息可以抵減營業稅收入的文件廢止了,所以就要征這部分的營業稅,但是征的爭議也是比較大。
 
但是對于企業所得稅,當前還是有政策支持的,國家稅務總局公告2010年第23號規定,如果企業在超過90天的未收利息,是可以沖減所得稅的應稅收入的,逾期未收到的也是可以不作為收入核算的。不過有的銀行如果是走的準備金核銷的利息,那再走資產損失的方式,各地稅務機關基于上述文件的規定,也存在不愿意承擔責任的問題,其實本身在稅法的處理上是沒有問題的,前提確實是損失發生了,而且人家沒有選擇23號公告的方式處理,不是強制的規定。
 
再來說一下增值稅的規定,如果沒有對于表外利息延續營業稅表外利息2009年之前的處理規定(相當于優惠),是很難不繳納增值稅的,畢竟在當下,還有沒一個企業因為收不到款而可以作為不繳稅條件的,因為整體來看,國家不承擔企業收不到款的責任,企業必須按達成的權利金額來計算繳納稅款。
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Tags:勞聯 紀德力 勞務外包十大品牌 勞務派遣 人事代理 責任編輯:laolian
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